* V roce 2020 byl zákon o dani z příjmu novelizován - aktuální informace v novém článku Daně při prodeji nemovitost zde.
Tento příjem spadá do kategorie ostatních příjmů a daní se patnácti procentní sazbou. Pakliže ale s nemovitostmi neobchodujete, nemáte je zařazeny v obchodním majetku a byt, dům nebo pozemek prodáváte jako fyzická osoba nepodnikatel, pravděpodobně budete od zdanění tohoto příjmu osvobozeni.
Podmínky osvobození
Rozhodujícím faktorem pro osvobození je tak zvaný časový test. Pokud nemovitost vlastníte déle než pět let, příjem z prodeje nedaníte. Při každé změně vlastníka nemovitosti běží časový test od počátku. Jedinou výjimkou je dědictví, kdy se doba vlastnictví zůstavitele a dědice sčítá.
V případě, že nemovitost vlastníte kratší dobu než pět let, budete od zdanění osvobozeni také za předpokladu, že splníte jednu z těchto podmínek:
a) V nemovitosti máte bydliště nejméně dva roky bezprostředně před prodejem – nezaměňujte pojmy trvalý pobyt a bydliště. Není rozhodující, kde jste přihlášeni k trvalému pobytu (adresa na občanském průkazu), ale to, zda v dané nemovitosti fyzicky žijete.
b) Máte v nemovitosti bydliště kratší dobu než dva roky bezprostředně před prodejem a zároveň příjem z prodeje použijete na uspokojení vlastní bytové potřeby – tzn. koupíte jinou nemovitost, kde budete žít a to v době 12 kalendářních měsíců před datem prodeje nebo do konce následujícího zdaňovacího období, ve kterém dojde k prodeji, tedy do 31.12. následujícího roku.
Ve všech ostatních případech je třeba příjem zdanit.
Základ daně
Daní se čistý zisk. Tedy rozdíl mezi pořizovací a prodejní cenou nemovitosti po odečtení nákladů na zhodnocení nemovitosti a nákladů přímo souvisejících s prodejem. Např. rekonstrukce, znalecký posudek, provize realitní kanceláře, náklady na vyhotovení kupních smluv, poplatky za úschovu kupní ceny apod.
V případě, kdy jste nemovitost nabyli bezúplatně jako dar nebo dědictví, je pořizovací cenou cena zjištěná - odhadní cena nemovitosti k datu nabytí podle znaleckého posudku.
Družstevní byty
U převodu družstevního bytu, resp. členských práv a povinností souvisejících s členstvím v bytovém družstvu, nelze uplatnit osvobození od daně dle bodů a) a b) výše. Nejedná se o prodej nemovitosti, ale o podíl v obchodní korporaci. Tento příjem je od zdanění osvobozen pouze v případě, kdy podíl vlastníte déle než pět let.
Upozornění
Výše uvedené se vztahuje pouze k dani z příjmu fyzických osob nepodnikatelů, kdy je nemovitost soukromým majetkem fyzické osoby a není zahrnuta do obchodního majetku právnické osoby nebo fyzické osoby podnikatele, případně byla-li z tohoto majetku vyřazena více než pět let před prodejem. V konkrétních případech doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.